Immer wieder kommen Ihnen im unternehmerischen Alltag Begrifflichkeiten unter, die wir Ihnen gerne klar und einfach kommunizieren möchten.
Aufwendungen für PKW werden steuerlich nur anerkannt, wenn sie betrieblich veranlasst und angemessen sind. Die Angemessenheitsgrenze beträgt seit 2005 € 40.000,00.
Die Angemessenheitsgrenze der Anschaffungskosten umfassen neben dem Nettopreis auch die USt, die NoVA und auch alle Kosten für Sonderausstattungen (Klimaanlage, Alufelgen, Sonderlackierungen, ABS, Airbag, Allradantrieb, serienmäßig eingebautes Autoradio, serienmäßig eingebautes Navigationsgeräte usw.). Selbstständig bewertbare Sonderausstattungen gehören nicht zu den Anschaffungskosten (nachträglich eingebautes Navigationsgerät oder Computer-Fahrtenbuch). Anschaffungkostenabhängige Nutzungsaufwendungen (Kasko-Versicherung, Servicekosten, Zinsen, usw.) sind im entsprechenden Ausmaß zu kürzen. Anschaffungskostenunabhängige Nutzungsaufwendungen wie Treibstoffkosten sind in voller Höhe abzugsfähig.
Bei Gebraucht-PKW ist für die Ermittlung der Luxustangente der Neupreis maßgeblilch, sofern das KFZ nicht älter als fünf Jahre ist. Ist der PKW älter als fünf Jahre wird auf die tatsächlichen Anschaffungskosten abgestellt.
Das Überschreiten der Angemessenheitsgrenze wirkt sich insofern auf den steuerlichen Gewinn aus, als die jährliche Abschreibung (in der Mehr-Weniger-Rechnung) zu kürzen ist. Die Kürzung ist um jenes prozentuelles Ausmaß vorzunehmen, in dem die tatsächlichen Anschaffungskosten die € 40.000,00 überschreiten.
Folgendes Beispiel zur Veranschaulichung:
Ein PKW wird um € 48.000,00 (inkl.USt und NoVA) angeschafft. Die betriebliche Nutzung liegt im Ausmaß von 70% vor. Unter Anwendung der Angemessenheitsgrenze von € 40.000,00 beträgt die Lusxustangente 16,67 %. Legt man als Abschreibungsdauer die steuerlich zwingenden 8 Jahre zugrunde beträgt die jährliche Abschreibung € 6.000,00. Diese wird nun um die Luxustangente von 16,67 % (= € 1.000,00) gekürzt, sodass sich der steuerliche Gewinn um € 1.000,00 erhöht. Betragen die anschaffungsabhängigen Kosten z.B. € 3.600,00 pro Jahr, sind sie noch um 16,67 % (= € 600,00) zu kürzen, sodass sich der steuerliche Gewinn um € 600,00 erhöht.
Sollten Sie zur "Luxustangente" noch Fragen haben, wir beantworten sie gerne.
Ihr Geschäft. Unser Plan.
